个人取得信托分红是否缴个人所得税

随着信托业监管政策和相关规则的出台，信托业已由回归本源、服务经济实体转变。到2019年，我国信托资产规模已达21.6万亿元。其中，自然人投资者主要参与信托公司实施的合同信托计划，信托公司根据合同向自然人投资者发放现金分红。在这个过程中，信托公司没有代扣代缴个人所得税，个人也没有进行申报。在这个问题上有不同的理解。

自然人投资者的股息所得是否要缴纳个人所得税，企业方面认为，自然人投资者投资信托等项目的股息所得应缴纳个人所得税，在2005年和2018年的个人所得税法中没有明确规定，因此不应征收。

税务人员认为，根据2018年《个人所得税法实施条例》第六条规定，“利息、股息、红利所得，是指拥有债权、股权的个人取得的利息、股息、红利所得”和《信托法》第二条所称“信托”本法是指委托人以对受托人的信托为基础，将其财产权利委托给受托人。信托实质上不改变财产投资的受益人。自然人投资者从信托计划和其他产品中取得的股息收入，应当按照利息、股票利息和股息收入缴纳个人所得税。

对于自然人投资者的股息收入是否由信托公司代扣代缴，企业方面认为，目前没有明确文件要求信托机构对分红所得代扣代缴个人所得税，信托计划不具备所得税纳税人资格。同时，在实际操作中，产品协议明确产品收入对应的税款由纳税人自行申报，因此信托公司不得代扣代缴个人所得税。

税务人员认为，根据个人所得税法的有关规定，为实现税收征管的公平和效率，个人所得税应由信托公司代扣代缴。从法理角度看，根据个人所得税法第九条“个人所得税的所得为纳税人，并以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”和《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》第二条、第四条规定的利息，自然人取得的股息红利所得，由实际支付人信托支付，公司履行扣缴义务。信托公司不得以私法领域的合同义务来限制公法领域的法律义务。从实践层面分析，信托投资多为私募，税务机关很难获得自然人投资者的收益，而且自然人投资者往往分布在全国各地，因此很难募集和管理。信托公司对整个经营过程的收入进行控制比较可行，信托公司代扣代缴个人所得税更为可行。

为保证税收征管效率和税收公平，增强政策适用的确定性，笔者建议，一是明确信托分红所得个人所得税征管制度，按照利息、股息、红利所得确定应纳税项目，个人所得税由信托公司作为实际纳税义务人代扣代缴。二是合理设计征管流程。为避免因投资方式不同造成重复征税和税负差异，建议深入挖掘业务流程，规范征管细节，分析具体问题。三是建立联动监测体系。建立信托计划等资产管理产品表外业务专项监测制度，建立与银监会、证监会等部门的联动信息交流机制，加强信息披露，提高风险控制和预测能力。

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